◎ 文章《法人》李燎报所有记者
今年9月，艺人袁冰妍逃税案成为微博热议话题。最近，演员肖战也深陷逃税问题……近年来，国家加大了对逃税犯罪的打击力度。问题不断出现，不仅面临巨额处罚，甚至有的球员职业生涯戛然而止。
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然而，娱乐圈一些人却不断钻空子，不履行法定纳税责任。袁冰妍因税务问题两次被罚款，暴露了艺术家的独立性与其收入不相符。与此同时，娱乐行业也面临着合规管理的挑战。
数量增加，款式更新
今年以来，娱乐圈已有7人因逃税被立案调查，案件数量远高于去年。
10月1日，泰和泰（北京）律师事务所合伙人薛再华在接受记者采访时《法人》表示：“近年来，不少涉及娱乐行业逃税案件的纳税人中，有影视艺人。” 。和生产者。和网络主播。”
相对于普通的商业工作者，娱乐行业的艺人收入较高，而且扣除了大量的税收。一些涉及娱乐、主播的逃税案件损失达数千万元甚至上亿元。
随着时间的推移，逃税手段不断更新和修改。薛在华表示，近年来，逃税是一种常见的转移收入的手段，利用税款扣除、核定征收等方式避税；近两年，纳税人开始利用投资，通过跨境经营、骗取退税等方式逃税。
非法高收入、严重逃税
为何娱乐圈逃税现象屡见不鲜？
薛在华认为，造成这种情况的主要原因是艺人的收入。顶级影视艺人的片酬、网络主播的片酬往往每年都在上亿元计算。高收入必然导致高税收，而“节省”高税收的想法是艺人主播避税的主要原因。
北京理工大学法学院副教授廖世梅观察到：“如果代缴税款，所得税税率为45%。个人债务、个人开支不能扣除；如果以公司名义缴税，当一个人需要购买房子、汽车等，并向公司支付股息时，还需要缴纳6%的附加税，公司税25%。 ，他还要缴纳20%的税。也就是说，如果以个人名义或以公司名义缴税，税收将增加到40%以上，”他说。大多数艺术家设立工作室并代表个体工商户纳税。这样他们就不用缴纳企业税，但附加税率仍然是6%。今年税率将减半，但最高税率为17.5%。当费用很小或税务机关不接受该费用时，如果以名义纳税，税额仍可能超过20%。所以，只要艺人纳税透明，金额就会很高。
他还表示，艺术家属于可以避免个人税、有纳税场所的群体之一。“目前，支付艺人工资的一般是私营公司，愿意与艺人合作避税。中央企业、国有企业和政府机构几乎没有纳税空间。因此，相对于其他群体来说，逃税。娱乐圈里的情况非常严重。”
缺乏税收知识也是一个重要因素。薛在华表示，艺人主播的收入虽然比普通人高，但税收和税收的受教育程度却没有那么高。面对高收入带来的高税收，一些人往往会改变想法。一些艺术家认为查处逃税行为是“向墙上扔砖头”，并认为只有普通人才会被税务机关抓到，从而造成运气。此外，娱乐业一直存在不良的税收文化。一些冒牌“财税专家”为谋取利益进行虚假宣传，怂恿艺人发表逃税言论，并试图自行执法。
另一个因素是非法纳税成本的降低。 “当存在逃税行为时，大多数人只是缴税、缴纳滞纳金、缴纳罚款。在高收入的艺术家眼里，钱根本不是问题，也不用害怕。造成娱乐行业偷税漏税的不良风气。 。薛在华说道。
中国对娱乐业的税收管制力度不断加大。特别是直到2021年9月，政府税务机关一直没有停止要求加强对娱乐行业从业人员的税收管理。薛在华表示：“由于征管体系的完善以及信息和大数据技术的发展，税务机关对娱乐圈、主播等高收入群体的税收监管能力有了很大提升，娱乐业的逃税行为也逐渐为人所知”。
非常严重的刑事犯罪
从众多艺人因缴纳税款获得赔偿的案例可以看出，艺人、明星在网络上的火并不是“护身符”，任何人都没有凌驾于法律之上的特权。廖世梅认为，不遵守税法的艺术家可能面临两类税务风险。
其中之一是纳税的可能性。隐匿收入、通过阴阳协议分享收入、不纳税或缴纳少量税款的艺术家不仅要纳税，还要按照未缴百分之五万的比例缴纳滞纳金。每日缴税，还将缴纳0.5至5倍不缴税款的罚款或不缴税款的罚款。工匠在税务部门发出催款通知书后，未按规定时间缴纳税款，且偷税数额较大，达到已缴税款10%以上的，以犯罪论处。如果您五年内因偷税漏税受到税务部门行政处罚两次以上，且纳税金额再次较大且达到已缴税款的10%以上，即使您缴纳了税款和滞纳金根据税务部门要求，税务部门将其移送公安机关调查。刑事责任可判处至少 7 年监禁。
二是开具增值税专用发票罪/虚开发票罪的可能性。一些艺术家通过开具虚假发票、虚增费用等方式逃税，以减少应税收入。如果没有真实交易，他们就要求他人为自己开具增值税专用发票，税额最高可达10万元，或者开具虚假增值税。普通发票，发票金额超过50万元，或者开具数量超过100张且发票金额超过30万元的，均触犯刑法。私开增值税发票罪可判处无期徒刑，开具私开发票罪最高可判处七年有期徒刑。
阴阳合约管理困难
近年来，娱乐圈的阴阳和谐时常引起公众关注。阴阳协议是指签订两份协议，一份是真协议，一份是假协议，用于税务目的。就这样，艺人与相关公司平分了高薪。一部分作为普通收入征税，另一部分以各种形式征税。这一行为完全违反了税法，造成了巨大的漏洞。
对此，廖世美表示，娱乐圈打击逃税的难点确实在于阴阳合同和假合同。 “比如，一个艺人的真实收入是5000万元，他会找几家甚至几十家公司签订用户服务合同，通过细分收入来减轻税负……并享受小额所得税的特殊税率。”企业所得税税率从25%降到5%，或者对小纳税人征收，附加税率从6%降到1%。还有的把钱放在税收洼地里这样就可以评估税款了，税负减轻了，如果没有内部人举报，或者不小心查到缴税公司，是很难看出的。
除此之外，他还表示，艺人的收入通常来自多种渠道。除了影视剧版税之外，还有综艺、广告、广告代言等各种收入，而网络主播收入也比较困难，包括介绍费、佣金、促销等。认可等收入结构多样化，导致所有收入难以监控，税务机关查处逃税行为难度加大。
加大对非法组织的打击力度
对于如何处理娱乐行业逃税问题，廖世梅表示，首先税务部门应该核查用户支出的真实性，不会让违法者有太多机会。其次，在惩罚艺人的同时，也应对违法支付主体进行一定的处罚。事实上，如果没有支付部门的配合，艺术家无法削减收入。此外，还应加大对非法经纪商的打击力度。一些对税收和法律不太了解的人冒充税法专家，以税务筹划的名义鼓励艺术家避税。
针对娱乐行业税法意识不足的问题，薛再华认为，有必要加大依法纳税的意识和教育。鼓励有关部门与行业协会合作，加强对娱乐行业运动员的教育，强化他们的法律和税务知识。 “事实上，这也是相关部门近年来的努力方向。”
对于艺术家来说，“要树立守法意识，依法谨慎纳税，审视过去可能存在的税收问题，及时消除隐患。也必须保持警惕。针对未来潜在的税务风险，未雨绸缪，在监管框架内做好规划。“享受国家的税收优惠，减轻你的负担——遵守法律法规的税收负担。”薛在华说道。
作者｜曲阳
编辑｜惠宁宁
校对｜张博 张雪慧
来源｜《法人》杂志2023年10月第236期返回搜狐，查看更多
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