合理避税系列之公益避税

发布时间：2024-12-16 19:26

常常在新闻里面看到富翁、明星慈善捐款。随之而来网络上有关“捐款目的”的讨论甚嚣尘上，慈善捐赠被指责有避税之嫌，许多网友纷纷表示这都是假仁义，以捐赠为名行避税之实，以求名利双收。的确，世界各国对于慈善捐赠这一块，都会给予税收方面的优惠。

因此，很多国内外富豪、明星利用慈善基金避税的案例屡见不鲜，慈善基金解决的第一个问题就是高昂的遗产税，借助子女的名义设立名目繁多的慈善基金会，然后将自己的遗产无偿捐赠给这些基金，曲线继承遗产，免去了一大笔的税费。

在中国，慈善捐赠也有税收优惠，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

对于许多大企业来说，慈善捐赠是提高企业知名度、美誉度的重要手段，也是合理避税途径的一种。

2019年2月6日全国人大常委会副委员长成思危在中国税务报社主办的“关注中国税收”系列发布会上表示，目前国内对合法避税的争议较多，但只要是在法律规定的框架内操作，应该是可以的。

他同时呼吁，对通过慈善捐赠合法避税的企业和个人，应给予更多税收优惠，以鼓励他们拿出更多的钱搞慈善事业。

成思危说，可以鼓励企业或个人通过捐赠、参与第三次分配等方式合法避税。如果税收政策上有更大优惠，将有更多企业或个人考虑拿钱搞公益事业。

财政部、国税总局去年下发的文件规定，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过中国妇女发展基金会等10个社会团体进行公益、救济性捐赠，可以在所得税税前全额扣除。

目前，纳税人捐赠可在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠的受捐团体已达到38个，其中可全额扣除的受捐团体有22个。

做慈善捐赠进行企业所得税合理避税需要注意什么?

1、企业做慈善捐赠时机很重要

企业慈善捐赠是一种支出，但有时候捐赠时机选择得好，相当于一种广告，并且这种广告效益比一般的广告要好得多，特别有利于树立企业良好的社会形象。因此，企业往往利用慈善捐赠获得节税和做广告的双重利益。

2、法律规定

《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。对于企业自行直接发生的捐赠以及非公益性捐赠不得在税前扣除。

3、企业所得税合理避税案例

某企业2019年和2020年预计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%。该企业为提高其产品知名度及竞争力，决定向贫困地区捐赠20万元。

共提出三套方案：

方案一：是2019年底直接捐赠20万元给某贫困地区；

方案二：是2019年底通过省级民政部门捐赠20万元给贫困地区；

方案三：是2019年底通过省级民政部门捐赠10万元，2020年初通过省级民政部门捐赠10万元。

4、案例解析

方案一：该企业2019年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25万元(100×25%)。

方案二：该企业2019年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣除12万元(100×12%)，超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元[(100-100×12%)×25%]。

方案三：该企业分两年进行捐赠，由于2019年和2020年的会计利润均为100万元，因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。2019年和2020年每年应纳企业所得税均为22.5万元[(100-10)×25%]。

综上所述，该企业采取第三种方案最好。

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