【真题·2022年度·审计】货币资金审计

A公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售，适用的企业所得税税率为25%。该公司于2×10年首次公开发行A股股票并上市。
　　A公司2×20年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于2×21年上半年接受委托审计A公司2×21年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计A公司下属相关子公司各自的2×21年度财务报表，并分别出具审计报告。

　　总共9个要求，与审计相关的3个要求：
　　

　　要求2：
　　（7）针对资料五第1项和第2项，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，针对审计项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。（涉及货币资金、存货的实质性程序，专题六 生产与存货循环审计、专题七 货币资金审计）
　　资料五
　　S3公司系A公司的全资子公司，明星会计师事务所接受委托，对S3公司2×21年度财务报表进行审计，并发表审计意见。注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的S3公司2×21年度财务报表审计工作底稿时，注意到以下事项：
　　1.审计项目组对S3公司2×21年12月31日的银行存款实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：

银行存款函证情况表

单位：万元　　

开户
银行

账号

账面
余额

对账单
余额

差异

是否
函证

是否
质押

审计
说明

I银行

（略）

1 000

1 000

0

是

否

1

J银行

（略）

500

380

120

是

否

2

K银行

（略）

3 000

3 000

0

是

否

3

（略）

（略）

（略）

（略）

（略）

（略）

（略）

（略）

　　

　　

　　审计说明：
　　3.审计项目组对银行存款利息收入实施了实质性分析程序，发现K银行账户2×21年度利息收入明显低于预期值。S3公司财务人员说明，S3公司本年度多次对外借出资金，因借出时间通常不超过1个月，借出当月均收回，故K银行日记账未作记录。审计项目组检查了该银行账户的对账单发生额，并据此重新测算了利息收入，未发现差异，亲自寄发并收回了银行询证函，回函显示与银行对账单余额相符。无需作进一步审计处理。
　　

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