影视公司如何避税影视行业避税方法.docx

发布时间：2025-05-09 05:06

影视公司如何避税影视行业避税方法 ?　　近期，有关影视从业人员天价片酬、“阴阳合同”偷漏税一事已经成为社会各界的热门话题。6月3日，无锡地税已对相关人员是否偷税漏税介入调查；国家税务总局也发通报称，总局已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。如发现违反税收法律法规的行为，将严格依法处理。6月27日，中央宣传部、文化和旅游部、国家税务总局、国家广播电视总局、国家电影局等联合印发《通知》，要求加强对影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的治理，控制不合理片酬，加大对偷逃税行为的惩戒力度，推进依法纳税，促进影视业健康发展。由此影视人员的个人所得税问题以及相关的避税方法成为讨论的焦点。实践中，影视人员主要通过哪些方式避税？其中存在何种税务风险？下面，安节税为您详细分析。　　从国家税务总局发布的文件看，除了要对已经爆出的税务问题进行调查核实外，总局已经部署了对部分高收入影视从业人员的调查评估。不仅如此，影视公司集中注册的霍尔果斯税务机关也在此前就要求部分企业开展自查，很多影视公司被列入了自查名单。影视从业人员的涉税风险逐渐凸显。从目前的实践来看，大多数艺人明星通常选择成立个人工作室、约定“包税”条款、签订“阴阳合同”、适用区域性税收优惠等方式规避高昂的税负成本，而上述方式在合法性方面或多或少存在瑕疵，同时，在税收征管实践中，由于各地税务机关执行口径不一，对于税法规定不甚明确的地方，征纳双方极易产生争议。以下将对上述几种避税方式逐一分析，揭示其中存在的税务风险及防范建议。　　影视行业避税方法一、成立个人工作室　　一直以来，艺人多是以与影视公司签订雇佣合同的形式从事演艺活动，工作内容由公司安排，收入由公司支付。在这种模式下，艺人的话语权相对较弱，同时税务处理上需要按照“工资、薪金所得”适用3%-45%的累进税率纳税，而由于艺人收入畸高，通常会在最高档，即需缴纳45%的个人所得税，税负成本极高。基于此，艺人资本运作的一个基本配置“个人工作室”应运而生。　　个人工作室的出现，不仅使艺人掌握了更多的主动权和话语权，同时也成为规避高额个税的“防火墙”。一般来讲，艺人的个人工作室一般都是采取个人投资的个人独资企业、合伙企业或个体工商户的法律形式。如果艺人以工作室的名义签约，则工作室需要就取得的收入申报缴纳增值税。所得税层面，个人独资企业、合伙企业和个体工商户均不缴纳企业所得税，而是由艺人缴纳个人所得税，适用3%-35%的累进税率。有下列情形之一的，主管税务机关可采取核定征收方式征收个人所得税：（一）纳税人依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（二）纳税人虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。　　相比于“工资、薪金所得”的适用税率而言，同一笔收入，从适用“工资、薪金所得”税目转变为适用“个体工商户生产经营所得”税目，税率相差10%。因此，目前，艺人多是以个人工作室的名义对外签署协议及收取报酬。更有甚者，一个艺人通过其名下的多个公司，以理财或投资的名义将报酬在各公司之间转移，直至税负最低时，再以现金、置业等方式转回艺人及其利益相关人的账户，在这个复杂的过程中，通常需要专业的第三方税务机构参与操作。　　除了利用个人工作室适用较低税率外，大多艺人会通过名下公司参与影视作品的投资，在洽谈演出报酬时，一部分与片方签订演艺合同，对外公布，另一部分体现为票房分红，以此降低艺人报酬的税负。此种操作，尤以电影制作为甚。　　需要注意的是，若艺人以自己的名义与片方签订演艺合同取得的收入，属于个人所得税法中规定的劳务报酬，对于劳务报酬超过4,000元的部分，可以扣除20%，之后按照相应的税率缴纳个人所得税。劳务报酬超过50,000元后，个税计算公式为：报酬金额×（1-20%）×40%-7000=报酬金额×32%-7000，相较于工资薪金最高45%的税率明显降低。　　因此，以何种名义取得报酬，决定了纳税时适用的税率不同。而在艺人取得的报酬如何定性的问题上，征纳双方可能存在着不同的理解，由此产生的纳税争议案件不在少数。　　影视行业避税方法二、约定“包税”条款　　在成立自己的个人工作室之前，大多数艺人仍是选择与影视公司签约的传统模式。在这种情况下，在演艺合同中约定“包税”条款成为非常普遍的 HYPERLINK /fangan/ 避税方法。　　“包税”条款是指在交易合同的签订环节，缔约双方对交易行为应负担的税费进行书面约定，因而出现非纳税义务人负担缴纳税款的情形

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